Взаимодействие налоговых органов и полиции

Один из озадачивающих предпринимателей вопросов это вопрос о том, какое взаимодействие осуществляют налоговые органы и полиция есть ли какая-либо угрозы бизнесу в таком взаимодействии, а если таковой нет, то в чем польза от такого взаимодействия.

Основным документом, регламентирующим взаимодействие правоохранительных и налоговых органов, является совместный приказ МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 года № 495 (ММ-7-2-347) «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

Указанным приказом утверждена  «Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок» (приложение N 1), а также «Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения» (приложение N 2).

Данным приказом была утверждена и «Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления», которая приказом МВД РФ N 1144, ФНС РФ N ММВ-7-2/774@ от 14.11.2011 была отменена и сейчас не действует. В настоящее время этот порядок является предметом межведомственного взаимодействия ФНС России и СК России.

В соответствии с п. 2 Инструкции (приложение № 1) выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органа внутренних дел с целью выявления и пресечения  нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно же второй Инструкции (приложение № 2) при выявлении обстоятельств, выходящих за пределы административной и уголовно-процессуальной компетенции сотрудников  ОВД, но содержащих в себе признаки нарушения, отнесенного к компетенции налогового органа, сотрудники ОВД направляют материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Далее уже сотрудники налоговых органов решают вопрос о привлечении налогоплательщиков к ответственности в соответствии со статьями Налогового Кодекса РФ.

При проведении выездной налоговой проверки сотрудники полиции должны быть указаны в решении о проведении выездной налоговой проверки.

Непосредственно при проведении проверки сотрудники налоговых органов действуют на основании НК РФ, а сотрудники полиции на основании Закона «О полиции» и Закона «Об оперативно-розыскной деятельности», совместная деятельность не лишает их самостоятельности. Правда, необходимо учитывать, что и «особых» полномочий не добавляет, как предполагают многие.

Запрос на участие сотрудников полиции в выездной налоговой проверке должен быть мотивированным, но даже несмотря на это, полиция имеет право отказать налоговому органу в участии в выездной налоговой проверке по определенным основаниям.